La permuta de participaciones de una sociedad mercantil dentro una restructuración empresarial puede acogerse a un régimen de neutralidad en base a ciertos requistos, entre los que está que haya "motivos económicos válidos" ¿qué ejemplos han sido aceptados como tales?
Para que una permuta de participaciones de una sociedad mercantil dentro de una reestructuración empresarial pueda acogerse al régimen de neutralidad fiscal, es necesario que existan "motivos económicos válidos". Estos motivos económicos deben ser justificados y demostrar que la operación se realiza por razones empresariales legítimas y no con el único propósito de obtener beneficios fiscales.
Aunque no existe una lista exhaustiva de ejemplos aceptados como motivos económicos válidos, algunos ejemplos que han sido aceptados en la práctica incluyen:
1. Consolidación de actividades: Cuando la permuta de participaciones permite consolidar actividades empresariales relacionadas o complementarias, lo cual puede generar sinergias y mejorar la eficiencia operativa.
2. Reorganización interna: Cuando la permuta de participaciones se realiza para reorganizar la estructura interna de un grupo de empresas, con el objetivo de simplificar la gestión, mejorar la coordinación o reducir costos administrativos.
3. Expansión o diversificación de actividades: Cuando la permuta de participaciones permite a la empresa expandirse a nuevos mercados o diversificar su cartera de negocios, lo cual puede contribuir al crecimiento y desarrollo de la empresa.
4. Mejora de la estructura financiera: Cuando la permuta de participaciones se realiza para mejorar la estructura financiera de la empresa, por ejemplo, reduciendo la deuda o equilibrando la estructura de capital.
Es importante tener en cuenta que cada caso debe ser evaluado de manera individual y que la Administración Tributaria tiene la facultad de analizar si los motivos económicos alegados son válidos y justificados. Además, es recomendable contar con asesoramiento legal y fiscal especializado para asegurarse de cumplir con todos los requisitos y formalidades establecidos en la normativa aplicable, como la Ley del Impuesto sobre Sociedades y sus reglamentos de desarrollo.
Aunque no existe una lista exhaustiva de ejemplos aceptados como motivos económicos válidos, algunos ejemplos que han sido aceptados en la práctica incluyen:
1. Consolidación de actividades: Cuando la permuta de participaciones permite consolidar actividades empresariales relacionadas o complementarias, lo cual puede generar sinergias y mejorar la eficiencia operativa.
2. Reorganización interna: Cuando la permuta de participaciones se realiza para reorganizar la estructura interna de un grupo de empresas, con el objetivo de simplificar la gestión, mejorar la coordinación o reducir costos administrativos.
3. Expansión o diversificación de actividades: Cuando la permuta de participaciones permite a la empresa expandirse a nuevos mercados o diversificar su cartera de negocios, lo cual puede contribuir al crecimiento y desarrollo de la empresa.
4. Mejora de la estructura financiera: Cuando la permuta de participaciones se realiza para mejorar la estructura financiera de la empresa, por ejemplo, reduciendo la deuda o equilibrando la estructura de capital.
Es importante tener en cuenta que cada caso debe ser evaluado de manera individual y que la Administración Tributaria tiene la facultad de analizar si los motivos económicos alegados son válidos y justificados. Además, es recomendable contar con asesoramiento legal y fiscal especializado para asegurarse de cumplir con todos los requisitos y formalidades establecidos en la normativa aplicable, como la Ley del Impuesto sobre Sociedades y sus reglamentos de desarrollo.
Referencias:
Resolución de 5 de marzo de 2019, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan los criterios de presentación de los instrumentos financieros y otros aspectos contables relacionados con la regulación mercantil de las sociedades de capital.
Aplicable en la forma indicada desde el 1 de enero de 2020.
Aplicable en la forma indicada desde el 1 de enero de 2020.
Referencia/Citación la disposición adicional 5 del Real Decreto 1046/2018, de 24 de agosto
Referencia/Citación la disposición final 3 del Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre
Activos financieros, Auditoría de Cuentas, Contabilidad, Empresas, Pequeña y Mediana Empresa, Productos financieros derivados, Sociedades de capital, Títulos valores
Real Decreto 1066/2007, de 27 de julio, sobre el régimen de las ofertas públicas de adquisición de valores.
Anulación/Invalidación el Real Decreto 1197/1991, de 26 de julio
Adhesión/Transposición parcialmente la Directiva 2004/25/CE, de 21 de abril
Referencia/Citación la Ley 24/1988, de 28 de julio
Referencia/Citación Ley 6/2007, de 12 de abril
Corrección/Modificación el art. 8.d), por Ley 17/2014, de 30 de septiembre
Corrección/Modificación el art. 8.d), por Real Decreto-ley 4/2014, de 7 de marzo
Comisión Nacional del Mercado de Valores, Fondo de Garantía de Depósitos, Información, Mercado de Valores, Oferta Pública de Adquisición, Sociedades, Títulos valores
Ley 15/2007, de 3 de julio, de Defensa de la Competencia.
Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el 1 de septiembre de 2007.
Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el 1 de septiembre de 2007.
Anulación/Invalidación la Ley 16/1989, de 17 de julio
Corrección/Modificación arts. 5.1.3, 5.2 b) y 5.4 de la Ley 1/2002, de 21 de febrero
Corrección/Modificación los arts. 212, 249, 404, 434, 461, 465 y AÑADE el art. 15 bis a la Ley 1/2000, de 7 de enero
Corrección/Modificación arts. 8.6, 10.1 y la disposición adicional 4.3 de la Ley 29/1998, de 13 de julio
Corrección/Modificación Disposición adicional 10.1 de la Ley 6/1997, de 14 de abril
Referencia/Citación Reglamento (CE) 139/2004, de 20 de enero
Referencia/Citación Reglamento (CE) 1/2003, de 16 de diciembre
Declaración/Desarrollo Determinados preceptos del Real Decreto 378/2003, de 28 de marzo
Declaración/Desarrollo Lo indicado del Real Decreto 1443/2001, de 21 de diciembre
Referencia/Citación Ley 3/1991, de 10 de enero
Corrección/Modificación los arts. 18, 36, 38 y 50, por Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio
Corrección/Modificación el art. 11.2, por Ley 22/2013, de 23 de diciembre
Corrección/Modificación los arts. 8.1, 12, 17, 20, 28 a 30, 33 y 34, por Ley 2/2011, de 4 de marzo
Corrección/Modificación con efectos desde el 1 de enero de 2011, el art. 23, por Ley 39/2010, de 22 de diciembre
Extensión/Adición la disposición adicional 12, por Ley 2/2023, de 20 de febrero
Declaración/Desarrollo , por Real Decreto 261/2008, de 22 de febrero
Ayudas, Comisión Europea, Comisión Nacional de la Competencia, Comités consultivos, Competencia desleal, Comunidades Autónomas, Defensa de la competencia, Empresas, Enjuiciamiento Civil, Juzgados de lo Contencioso Administrativo, Juzgados de lo Mercantil, Ministerio de Economía y Hacienda, Organización de la Administración del Estado, Prácticas restrictivas de la competencia, Procedimiento administrativo, Procedimiento Contencioso Administrativo, Servicio de Defensa de la Competencia, Tasas, Tribunal de Defensa de la Competencia
Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposición de Directivas de la Unión Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecución y cumplimiento del Derecho de la Unión Europea.
Entrada en vigor, con la salvedad indicada en la disposición final 9, el 30 de junio de 2023.
Entrada en vigor, con la salvedad indicada en la disposición final 9, el 30 de junio de 2023.
Anulación/Invalidación la Ley 3/2009, de 3 de abril
Corrección/Modificación la referencia indicada de la disposición transitoria 3 de la Ley 12/2023, de 24 de mayo
Corrección/Modificación el art. 6 del Real Decreto-ley 4/2023, de 11 de mayo
Corrección/Modificación la diposición final 10 del Real Decreto-ley 2/2023, de 16 de marzo
Corrección/Modificación las disposiciones adicionales 48 y 120 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre
Corrección/Modificación el art. 19 del Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio
Corrección/Modificación el art. 17 y PRORROGA lo indicado del art. 1 del Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de marzo
Corrección/Modificación la sección III del capítulo II y el art. 11 del Real Decreto 184/2022, de 8 de marzo
Corrección/Modificación con los efectos indicados, el art. 6 del Real Decreto-ley 4/2022, de 15 de marzo
Corrección/Modificación el art. 3 del Real Decreto 401/2021, de 8 de junio
Corrección/Modificación con los efectos indicados, los arts. 3, 4, 6, 11 y 12 del Real Decreto 388/2021, de 1 de junio
Corrección/Modificación el art. 2.3 de la Ley 2/2021, de 29 de marzo
Corrección/Modificación la disposición adicional 2 del Real Decreto-ley 37/2020, de 22 de diciembre
Corrección/Modificación los arts. 1 y 1 bis, del Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo
Corrección/Modificación la disposición adicional 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre
Corrección/Modificación el art. 107 de la Ley 10/2014, de 26 de junio
Corrección/Modificación los arts. 3, 6, 53 y 54, y AÑADE el 12 bis y 12 ter a la Ley 24/2013, de 26 de diciembre
Corrección/Modificación las disposiciones adicionales 3 y 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril
Corrección/Modificación los arts. 18, 36, 38 y 50 de la Ley 15/2007, de 3 de julio
Corrección/Modificación el título IV y la disposición adicional 1 de la Ley 31/2006, de 18 de octubre
Corrección/Modificación el art. 23 y AÑADE el 22 bis al Reglamento aprobado por Real Decreto 887/2006, de 21 de julio
Corrección/Modificación , en la forma indicada, el art. 13.3 bis de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre
Corrección/Modificación el art. 36 y la disposición final 1, y AÑADE el 32 bis a la Ley 50/2002, de 26 de diciembre
Corrección/Modificación el art. 8 y la disposición adicional 3.1 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre
Corrección/Modificación el art. 13 y los anexos I y II del Real Decreto 2210/1995, de 28 de diciembre
Corrección/Modificación los arts. 7 y 8 de la Ley 13/1989, de 26 de mayo
Corrección/Modificación el art. 99 de la Ley 16/1987, de 30 de julio
Corrección/Modificación el art. 10 y la disposición adicional 5 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre
Corrección/Modificación los epígrafes 17 y 18 del Decreto de 15 de diciembre de 1950 (Gazeta)
Extensión/Adición la disposición adicional 58 a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre
Adhesión/Transposición la Directiva (UE) 2019/2121, de 27 de noviembre
Adhesión/Transposición parcialmente la Directiva (UE) 2019/1158, de 20 de junio
Adhesión/Transposición parcialmente la Directiva (UE) 2019/944, de 5 de junio
Adhesión/Transposición parcialmente la Directiva (UE) 2018/2001, de 11 de diciembre
Adhesión/Transposición parcialmente la Directiva (UE) 2018/843, de 30 de mayo
Referencia/Citación con el art. 1 del Real Decreto-ley 23/2020, de 23 de junio
Referencia/Citación Real Decreto 413/2014, de 6 de junio
Corrección/Modificación en BOE núm. 176, de 25 de julio de 2023
Corrección/Modificación en BOE núm. 156, de 1 de julio de 2023
Publicación , por Resolución de 26 de julio de 2023
Abogados, Administración de Justicia, Administración electrónica, Agricultura, Autorizaciones, Autotaxis, Aval, Ayudas, Banco de España, Canarias, Carreteras, Catástrofes, Circulación vial, Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, Control financiero, Cooperativas de crédito, Cotización a la Seguridad Social, Delitos monetarios, Desarrollo tecnológico, Empleados públicos, Empresas, Energía eléctrica, Entidades financieras, Epidemias, Estatuto de los Trabajadores, Familia, Ficheros con datos personales, Fundaciones, Gas, Gobierno, Igualdad de género, Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades, Información, Internet, Mercado de Valores, Precios, Procedimiento sancionador, Productos alimenticios, Refugiados, Registro Mercantil, Seguridad vial, Sistema financiero, Sociedades, Suministro de energía, Terrorismo, Trabajo, Transporte de viajeros, Transporte público, Transportes marítimos, Tribunal Supremo, Ucrania, Vehículos de motor, Viviendas
Pleno. Sentencia 50/2011, de 14 de abril de 2011. Cuestión de inconstitucionalidad 3899-1999. Planteada por el Juzgado de Primera Instancia núm. 5 de Oviedo respecto al artículo 31.4 de la Ley de 24 de diciembre de 1964, de arrendamientos urbanos, en la redacción dada al mismo por la Ley 19/1989, de 25 de julio, de reforma parcial y adaptación de la legislación mercantil a las Directivas de la Comunidad Económica Europea (CEE) en materia de sociedades; el Real Decreto-ley 7/1989, de 29 de diciembre, sobre medidas urgentes en materia presupuestaria, financiera y tributaria, y la Ley 5/1990, de 29 de junio, sobre medidas en materia presupuestaria, financiera y tributaria. Principio de igualdad: ausencia de un término de comparación adecuado para formular el juicio de igualdad en relación con el precepto legal que excluye la aplicación del régimen común de traspaso de locales de negocio a los procesos de transformación, fusión o escisión de sociedades y entidades públicas o privadas.
Recurso/Inconstitucionalidad en la CUESTIÓN 3899/1999
Declaración/Desarrollo ,
Arrendamientos urbanos, Cuestiones de inconstitucionalidad, Sociedades
Ley 9/2014, de 9 de mayo, General de Telecomunicaciones.
Anulación/Invalidación Ley 32/2003, de 3 de noviembre
Anulación/Invalidación Ley 11/1998, de 24 de abril
Corrección/Modificación los arts. 7, 21, 36 y 40 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo
Corrección/Modificación los arts. 5.2, 17, 38 y 39 de la Ley 7/2010, de 31 de marzo
Corrección/Modificación los arts. 6.2, 7.3, 10 y la disposición adicional única.5 de la Ley 25/2007, de 18 de octubre
Corrección/Modificación el art. 8.2 de la Ley 59/2003, de 19 de diciembre
Corrección/Modificación el art. 3.1 del Real Decreto-ley 1/1998, de 27 de febrero
Extensión/Adición la disposición adicional 8 a la Ley 38/1999, de 5 de noviembre
Referencia/Citación Directiva 2009/140/CE, de 25 de noviembre
Referencia/Citación Directiva 2009/136/CE, de 25 de noviembre
Anulación/Invalidación con la excepción indicada, por Ley 11/2022, de 28 de junio
Corrección/Modificación el art. 49.1, por Ley 15/2021, de 23 de octubre
Corrección/Modificación el art. 64.2, por Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril
Corrección/Modificación los arts. 4.6, 6, 76.15, 77.28 y 81.1, por Real Decreto-ley 14/2019, de 31 de octubre
Corrección/Modificación el anexo I.1.1, por Ley 6/2018, de 3 de julio
Corrección/Modificación , con rectificación del título, en BOE núm. 120, de 17 de mayo de 2014
Autorizaciones, Comercio electrónico, Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, Comunicación Audiovisual, Comunicaciones electrónicas, Consumidores y usuarios, Dominio Público Radioeléctrico, Edificaciones, Firma electrónica, Juego, Ministerio de Industria Energía y Turismo, Obras, Registros administrativos, Reglamentaciones técnicas, Servicios de telecomunicación, Telecomunicaciones
Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
Aplicable desde el 1 de septiembre de 2010, excepto el art. 515, que será de aplicación el 1 de julio de 2011.<br>Suspende, desde el 24 de junio de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2014, la aplicación del art. 348 bis.
Aplicable desde el 1 de septiembre de 2010, excepto el art. 515, que será de aplicación el 1 de julio de 2011.<br>Suspende, desde el 24 de junio de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2014, la aplicación del art. 348 bis.
Anulación/Invalidación Ley 2/1995, de 23 de marzo
Anulación/Invalidación Lo indicado del título X de la Ley 24/1988, de 28 de julio
Referencia/Citación la disposición final 7 de la Ley 3/2009, de 3 de abril
Corrección/Modificación los arts. 160.g), 194.1, 199.b), 346.3, 461 y 462, por Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio
Corrección/Modificación los arts. 23, 407 y SE AÑADE el capítulo VIII bis al título XIV, por Ley 6/2023, de 17 de marzo
Corrección/Modificación los arts. 365 y 367, por Ley 16/2022, de 5 de septiembre
Corrección/Modificación el art. 348 bis y la disposición adicional 11, por Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril
Corrección/Modificación los arts. 262 y lo indicado del 540.4.c), por Real Decreto-ley 18/2017, de 24 de noviembre
Corrección/Modificación el art. 285.2, por Real Decreto-ley 15/2017, de 6 de octubre
Corrección/Modificación determinados preceptos, en la forma indicada, por Ley 22/2015, de 20 de julio
Corrección/Modificación determinados preceptos, por Ley 15/2015, de 2 de julio
Corrección/Modificación y SE AÑADE determinados preceptos, por Ley 31/2014, de 3 de diciembre
Corrección/Modificación el art. 428.1, por Ley 9/2012, de 14 de noviembre
Corrección/Modificación el art. 497, por Ley 2/2011, de 4 de marzo
Corrección/Modificación los arts. 35, 173, 289, 290.1, 319, 333.2 y 369, por Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre
Extensión/Adición la disposición adicional 10, por Ley 11/2015, de 18 de junio
Corrección/Modificación en BOE num. 210 de 30 de agosto de 2010
Código de Comercio, Comisión Nacional del Mercado de Valores, Mercado de Valores, Registro Mercantil, Sociedad Limitada Nueva Empresa, Sociedades, Sociedades Anónimas, Sociedades Comanditarias, Sociedades de capital, Sociedades de Responsabilidad Limitada
